[陇文化]文摘：税收 有义务也有权利

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为了增加收入，国家税务总局最近提出了加强税收征管、促进堵漏增收的建议。其中，关于个人所得税的意见是，推进全员全额扣缴明细申报，力争到2009年底，将所有扣缴单位纳入全额扣缴明细申报管理。

很多人把这和年收入超过12万元的人的自我申报联系在一起，但实际上个人所得税全额扣缴明细申报不是纳税人的事，不是纳税人自己申报，而是扣缴单位的事。简单来说，就是各种行政机构、公司等机构给员工寄钱的业务。

现在要实行的制度与纳税人的关系是:按照这个制度，税务机关根据全年实际缴纳的个人所得税额，在年度终了后3个月内，为已经申请扣缴申报的个人开具《个人所得税完税证明》。但实际上，税务机关并没有主动给目前在这个系统覆盖范围内的纳税人开具完税证明。只有纳税人提出申请后，税务机关才会按照法律规定，主动去做。

从这个角度来看，这个意见只是税务机关加强税收征管的一个技术措施。这是税务机关过去十年既定政策的延续。多年来，税务机关不断加强税收征管，各项税收实收率大幅提高。目前经济不景气，税务机关税收增长压力大。可以预期，税务机关今后会出台更为严厉的措施。税务机关将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴的明细申报管理，正是为了更全面地收集人们的收入信息，无论他们是否符合计税标准。

毫无疑问，既然税收是法律赋予税务机关的权力，那么采取各种措施加强税收征管，提高实收率也是税务机关的职责。换个角度看，堵住税收漏洞也能保证纳税人之间的公平。

然而，从技术角度来看，努力毕竟有其固有的局限性。从目前公众和舆论的反应来看，公众或多或少对税务机关采取的许多加强税收的措施持抵制态度。原因是现行的税收政策是单向的，即大部分政策是税务机关自己制定的，只为税务机关的方便，几乎没有出台增加和维护纳税人权利的政策。比如，尽管有现行法律和舆论的反复呼吁，纳税人仍然不能自动领取个人所得税完税证明。

此外，现行个人所得税制度的内部缺陷也受到了舆论的批评。例如，按月征收，而不是像大多数国家那样按月扣缴，按年全面计算；只针对个人，不考虑纳税人家庭负担。同时，最基本的扣费制度还没有建立起来。去年年底，重庆市出台的地方政策规定，房贷本息可以从业主缴纳的个人所得税地方留成部分中扣除。其实纳税人应该对购房、子女教育、意外事故等进行合理的扣除。，但这些目前还没有支付。

同时，加强收集和管理很容易被公众理解为“摘软柿子”。加强税收征管的压力主要由普通工薪阶层承担，而特殊行业和特殊群体的非货币性收入不计入应纳税所得额，当然也不需要缴纳个人所得税。

这些问题都无法解决，税务机关只从技术角度考虑加强征管，会直接影响纳税人的纳税意愿，尤其是缴纳个人所得税的普通工薪阶层。因此，税务机关不仅要强调纳税人的义务，还要强调纳税人的权利，积极回应纳税人的诉求。当税制本身存在诸多不合理的方面时，除了从技术角度加强征管外，还应从政治角度考虑深化税制改革。(摘自《新京报》，2009年5月11日)