[陇文化]文摘:税收的镜子应先照谁

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国家税务总局正在要求大企业多缴税。原计划从大型企业集团税务自查中收回200亿元税款，现在目标提高到300亿元。年度税务检查任务不断增加，从年初的700亿元增加到800亿元，最终增加到1000亿元，几乎是2008年513.6亿元税收制度检查总额的两倍。

当然有宏观背景。今年上半年，全国税收总收入仅为29530.07亿元，同比下降6%，减少1895.68亿元。不收回应得的税收，就不尊重现行税法，就无法应对积极财政政策所要求的更大支出。从国家税务总局的角度来看，这不仅是一个收钱的问题，也是一个重要的政治任务。

为此，7月27日，国家税务总局发布了《关于进一步加强税收征管的若干具体办法》，“进一步做好加强税收征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收增长预期目标”。它就像一面镜子，似乎有一切应该被照亮的东西。不幸的是，这面镜子并没有反映税收制度本身。

因为说到恢复，至少有两层意思。第一，货款还没付；第二，货款还没付。不缴纳是偷税漏税，应受处罚；不仅仅是税收。该抓的都抓。然而，未支付的金额可能是由于税收制度本身的灵活性。现在经济形势不明朗，税还没交。很难说税制有理还是企业有理。

中国的税制改革始于1994年。翻天覆地的变化是企业利润向税收、增值税、个人所得税等的转变。这当然是结构性变化，对国家财政收入的影响是积极的，可以说是“加强征管”，以保证新税制实施后13年税收超高增长。

自1995年以来，中国财政收入的增长速度是国内生产总值增长率的两倍多(几乎每年20%)。进入新世纪，财政收入每年增加1万多亿元。尽管去年全球经济不景气，但我们的财政总收入增加了1万亿元，从5万亿元增加到6万多亿元。严格来说，这种超高速增税完全违背了财政收入长期不超过国民经济增长率的基本原则。不过，考虑到税制的结构性变化，我们也认为这次加税反映了中国经济在过去10年奇迹般的增长。

但是现在保持这样的高速增长是不合理的。因为经济环境在变。与去年同期相比，今年上半年的税收收入略有下降，原因是经济环境不好，税基和税源发生了变化。此时税收收入的下降不是国家主动降低税率的结果，但至少应该是国家必须接受的事实。这符合在好的财政年度弥补不好的一年的大原则，特别是在我们保持了10多年的高速增长之后。

因为即使税收增长的理由充分，税收也不能凌驾于社会其他部门。从这个角度来说，从中国经济的现实来看，税收的镜子应该看税务部门本身。因为任何涉及财富增加的行为都有成本和收益的关系，税务工作也不例外。但由于我国税收成本高，“堵漏增收”的镜子并没有看到。如果税务部门在这方面做一些努力，可能会比追讨应缴税款的运动有效得多。

今年1月21日《经济参考报》报道，我国近几年税收征收成本率接近8%。很多年前的数据显示，发达国家的税收征收成本率基本维持在1%左右，美国的税收征收成本长期低于1%。1994年税制改革前，税收的成本率为3.12%。税制改革后，征收成本率一直在上升，从1996年的4.73%上升到现在的近8%，翻了一倍多。

如果我们的税收征收成本率能回到过去，比如说回到3.12%左右，如果今年上半年税收总收入29530.07万亿元，征收成本率下降4%，就能节约1200多亿元，超额完成年度任务。如果税收的镜子照在税收的成本上，税务部门不仅会为财政增加收入。还有0/房的大幅度减税，利民利民。

有了这样一面镜子，我们可能就知道，为了保持今年税收持续增长，降低税收成本应该是堵增收入的重点，而不是单纯从盯紧大企业集团入手。(摘自《东方早报》，2009年8月12日)